همه چیز دربارۀ ترازنامه مالیاتی : ( بخش دوم ) ایجاد یک ترازنامۀ مالی.
همه چیز دربارۀ ترازنامۀ مالیاتی : ( بخش دوم ) ایجاد یک ترازنامۀ مالی برای هر شرکت و سازمانی می‌تواند حیاتی و بسیار مهم باشد. سازمان‌ها به وسیلۀ همین روند می‌توانند درک درست تری از کارایی خود داشته باشند. همچنین داشتن ترازنامه مالیاتی می‌تواند برای یک حسابرس داخلی هم ارزش بالایی در حین کار داشته باشد.
شرکت حسابرسی داخلی مفید:
به طور حتم شناخت ترازنامه های مالیاتی یکی از مهمترین روند هایی است که یک حسابرس داخلی باید از آن آگاه باشد. به همین منظور ما در این مقاله سعی داریم به شناخت بیشتر این مورد پرداخته و آن را از زوایای گوناگونی بررسی کنیم.
شما با مطالعه این مقاله می توانید به پرسشهایی نظیر:
ترازنامه مالیاتی چیست؟
آیا ترازنامه مالیاتی در روند کاری یک حسابرسی امری مهم است؟
اشراف یک حسابرس داخلی به ترازنامه مالیاتی از چه بابت مهم است؟
ترازنامه های مالیاتی در مشاغل گوناگون آیا متفاوت هستند؟
آیا شناخت و اشراف به ترازنامه های مالیاتی وظیفه یک حسابرس داخلی است؟
پاسخ دهید.
در مقالۀ قبلی درمورد نقش ترازنامه مالیاتی و ماهیت آن سخن گفتیم. در این مقاله می‌خواهیم به ادامۀ مطلب پرداخته و آن تکمیل کنیم. در بخش قبلی گفته شده که دارایی‌های شرکت به دو صورت کلی تقسیم بندی می‌شوند؛ اول دارایی‌های مشهود و دوم دارایی‌های غیر مشهود . دارایی‌های مشهود را توضیح دادیم و بعد به سراغ دارایی‌های غیر مشهود رفتیم . در دارایی‌های غیر مشهود هم به مواردی پرداختیم و آن‌ها را توضیح دادیم. در مقالۀ پیش روی هم می‌خواهیم به بررسی کارایی‌های دیگر ترازنامه بپدازیم. با ما تا پایان این مقاله همراه باشید.
مدت زمان مطالعه این مقاله : ۸ دقیقه
بخش بدهی‌ها در ترازنامه:
بدهی‌ها در ترازنامه عبارت است از تمامی بدهی‌های سازمان یا شرکت و تعهداتی که دارای اثر منفی بر ارزش خالص شرکت هستند.
معمولا بدهی‌ها در ترازنامه مالیاتی به دو دسته تقسیم می شوند :
بدهی‌های جاری: بدهی‌هایی هستند که باید در عرض یک سال پرداخت شوند این بدهی‌ها عبارت اند از:
- حساب‌های قابل پرداخت : بدهی به تامین کنندگان فروشندگان کالاها و خدمات خریداری شده توسط شرکت.
- هزینه‌های تحقق یافته : هزینه‌های متحمل شده توسط کسب و کار که برای آن هیچ صورت حسابی وجود ندارد مانند: دستمزد.
- استقراض کوتاه مدت : مانند کارت‌های اعتباری – خطوط اعتباری
- درآمد کسب نشده : درآمد حاصل از یک محصول یا خدمات است که هنوز تولید آن تمام نشده و به مشتری تحویل داده نشده است.
- بدهی‌های ثابت (بلند مدت) بدهی‌هایی هستند که به طور منطقی انتظار نمی رود که ظرف مدت یک سال تسویه شود شامل :
- وثیقه (دررهن گذاشتن) : وام گرفتن برای خرید و یا ساخت و ساز و تهیه امکانات برای شرکت
- وام : وام برای خرید وسایل نقلیه شرکت ، خرید تجهیزات و وام از سهامداران
- اوراق قرضه : اسناد بدهی صادر شده توسط شرکت برای افزایش سرمایه ( این نوع بدهی برای کسب و کارهای کوچک غیرمعمول است)
حقوق صاحبان سهام :
این بخش از ترازنامه مالیاتی نشان دهنده ارزش بهره و منافع مالکان در شرکت است. ارزشی که مقدار آن از کسرکردن بدهی از دارایی به دست می آید.حقوق صاحبان سهام را به سه دسته اصلی می‌توان تقسیم کرد:
- سرمایه ای که صاحبان در ابتدا به کسب و کار تزریق می کنند.
- سرمایه ای که پس از بودجه اولیه و بعدا به کسب و کار تزریق می شود. (سرمایه اضافی)
- درآمد انباشته که عبارت است از درآمد کسب و کار که میان صاحبان سهام توزیع شده است اما در شرکت نگهداری می شود.
نکته: اگر حقوق صاحبان سهام مثبت باشد : به این مفهوم است که مقدار دارایی از بدهی بیشتر است.
نکته:اگر حقوق صاحبان سهام منفی باشد : به این مفهوم است که مقدار بدهی از دارایی بیشتر است و شرکت در این حالت دچار مشکل می شود.
چگونه ترازنامه تهیه کنیم ؟
برای تهیه ترازنامه به صورت سنتی، دو ستون برای مواردی که در بالا ذکر شد ایجاد کنید :
- ستون سمت چپ برای دارایی های شما که در انتهای ستون جمع کل دارایی‌ها نوشته شود.
- ستون سمت راست برای بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام که با هم جمع می‌شوند.
نکتۀ بسیار مهم : هنگامی که بدهی ها را با حقوق صاحبان سهام جمع کردید مقدار به دست آمده باید با مقدار کل دارایی در ستون چپ برابر باشد.
در تهیه و نوشتن ترازنامه حتما می بایست به نکات زیر توجه نمود :
- نوشتن عنوان
- عنوان ترازنامه شامل سه سطر جداگانه به شکل زیر است :
- نام واحد اقتصادی : شرکت مهتاب
- نام گزارش یا صورت حساب مالی : ترازنامه
- تاریخ گزارش : به تاریخ ۹ آذر ماه ۱۳۹۸٫ ( نوشتن تاریخ دارای اهمیت زیادی است چون مبالغ مندرج در ترازنامه ، وضعیت مالی شرکت را در آن تاریخ مشخص می کند.
واحد اندازه گیری در ترازنامه موضوعی مهم :
در حسابداری واحد اندازه گیری رویداد‌های مالی ، پول رایج هر کشور است که در ایران ریال می‌باشد.
ترتیب درست نوشتن مالیات‌ها در ترازنامه
معمولا در ترازنامه، دارایی‌ها به ترتیب قابلیت تبدیل به نقد نوشته می‌شوند. دارایی‌هایی که در جریان عادی عملیات زودتر تبدیل به نقد می‌شوند در ابتدا و دارایی‌هایی که دیرتر به نقد تبدیل می‌شوند یا به منظور کسب وجه نقد استفاده می شوند در ردیف‌های بعدی درج قرار دارند.
ترتیب نوشتن بدهی ها و سرمایه
سرمایه بعد از نوشتن بدهی‌ها در ترازنامه مالیاتی می‌آید زیرا حق بستانکاران بر حق صاحب سرمایه تقدم دارد. بدهی‌های مختلف واحد اقتصادی به ترتیب تاریخ سررسید پرداخت در ترازنامه نوشته می شوند.
طرز ارائه جمع در طرفین ترازنامه:
جمع نهایی دو ستون در طرفین ترازنامه دارای خصوصیات زیر می باشند :
بایدها:
- جمع دو طرف ترازنامه مالیاتی همیشه با هم مساوی باشند.
- جمع دو طرف ترازنامه در یک ردیف نوشته می شوند.
- زیر جمع نهایی دو خط موازی کشیده می شود.
فایده های اصلی ترازنامه های مالیاتی :
- با داشتن ترازنامه دارایی‌ها و بدهی‌های شرکت را می توان تخمین زد.
- مبنایی برای بررسی و محاسبه بازدهی عملیاتی شرکت است.
- معیاری برای ارزش یابی ساختار سرمایه یک بنگاه است.
- ریسک فعالیت شرکت را می‌توان تا حدی تخمین زد.
- ترازنامه راهکاری برای تعیین نقدینگی شرکت است.
محدودیت های اصلی ترازنامه های مالیاتی :
بنا به دلایل زیر مشاهده برگه ترازنامه مالیاتی در ابتدا حتما ما را با زیر و بم فعالیت‌ها، سودآوری‌ها و زیان‌های یک بنگاه در این بازه زمان آشنا نمی کند :
دارایی‌ها و بدهی‌ها که در ترازنامه مالیاتی توسط حسابداران و حسابرسان منعکس می‌شوند مبتنی بر بهای تمام شده تاریخی است . این روند ارزش‌های واقعی و منصفانه کالا و خدمات را بیان نمی کند به عبارتی تورم در اعداد آن تاثیر گذار نیست و مبلغ دارایی‌ها به روز نیستند.
تفسیر ترازنامه ها :
ترازنامه مالیاتی تصویری لحظه ای از وضعیت مالی شرکت در زمانی مشخص را نمایش می‌دهد. ترازنامه به خودی خود نمی تواند اطلاعاتی از روند‌هایی را که در زمانی طولانی رخ می‌دهند را در اختیار شما قرار بدهد به همین علت آن را باید با ترازنامه ی دوره‌های گذشته در همان سازمان مقایسه کرد.همچنین می‌توان ترازنامه را با سایر کسب وکار‌های همان صنعت هم مقایسه کرد چرا که صنایع مختلف رویکرد‌های خاص خود را در مسائل مالی دارند.
آیا ترازنامه‌ها اطلاعاتی از صحت سلامت فعالیت‌های مالی شرکت‌ها هم در اختیار ما می گذارند؟
نسبت‌های فراوانی از جمله نسبت بدهی به سهام را می توان از ترازنامه به دست آورد که به کمک آن سرمایه گذاران می توانند از سلامت فعالیت های مالی شرکت مطلع شوند.صورت سود و زیان و صورت جریان وجوه نقد نیز اطلاعات ارزش مندی به منظور ارزیابی وضعیت مالی شرکت ها به دست می دهند.
رابطه بین حاکمیت شرکتی و ریسک در بانکها 
پاسخ دهید
میخواهید به بحث بپیوندید؟مشارکت رایگان.